Réduction générale des cotisations patronales BTP 2025 : les nouveaux paramètres sont connus

En raison de la publication tardive de la loi de financement de la Sécurité sociale 2025, le calcul de la réduction générale des cotisations patronales doit être réalisé en deux temps  : 

• pour la période d’emploi allant de janvier à avril 2025 : il faut appliquer les paramètres de calcul en vigueur en 2024 (en utilisant la valeur du SMIC au 1er janvier 2025).
• pour la période d’emploi allant du 1er mai au 31 décembre 2025 : il faut appliquer les nouveaux paramètres fixés par le décret n° 2025-318 du 4 avril 2025 (sous réserve de futures évolutions).

Le coefficient de réduction dans le BTP est toujours égal à : 

T/0,6 x (1,6 x SMIC / rémunération brute – 1) x 100/90

Le montant du coefficient ne peut en aucun cas dépasser :

• la valeur égale à T x 100/90 ;
• ni le montant total des cotisations patronales dû par l’employeur au titre de ce salarié. Ce montant total doit se voir appliquer un facteur multiplicateur de 100/90 (au titre du versement des congés payés par une caisse des congés du BTP) avant d’effectuer la comparaison.

Sont comptabilisées les cotisations concernées par la réduction, à savoir :

• les parts patronales de la cotisation d’assurance maladie, invalidité, décès, maternité ;
• la cotisation allocations familiales ;
• la cotisation vieillesse (plafonnée et déplafonnée),
• la cotisation FNAL,
• la contribution solidarité autonomie (CSA) ;
• la cotisation AGIRC-ARRCO de base ;
• la cotisation CEG,
• la cotisation France travail – assurance chômage (hors AGS) ;
• la cotisation AT/MP à hauteur du taux applicable à l’entreprise plafonné à :
  • 0,46 % pour les périodes d’emploi allant de janvier à avril 2025 ;
  • à 0,50 % pour les périodes d’emploi allant de mai à décembre 2025.

Sauf pour les entreprises du BTP disposant de taux dérogatoires de cotisations de retraite complémentaire, la valeur T est égale à :

• dans les entreprises soumises à un taux FNAL à 0,10 % :

  • 0,3194 pour les ouvriers et les cadres,

  • 0,3169 pour les ETAM ;

• dans les entreprises soumises à un taux FNAL à 0,50 % :

  • 0,3234 pour les ouvriers et les cadres,

  • 0,3209 pour les ETAM.

Sauf pour les entreprises du BTP disposant de taux dérogatoires de cotisations de retraite complémentaire, la valeur T est égale à :

• dans les entreprises soumises à un taux FNAL à 0,10 % :

  • 0,3193 pour les ouvriers et les cadres,

  • 0,3168 pour les ETAM ;

• dans les entreprises soumises à un taux FNAL à 0,50 % :

  • 0,3233 pour les ouvriers et les cadres,

  • 0,3208 pour les ETAM.

Toute prime de partage de la valeur (PPV) versée au profit du salarié ou placée sur un plan d’épargne fait l’objet, par principe, d’un régime social de faveur.

Toutefois, toute PPV attribuée à compter du 1er janvier 2025 doit être prise en compte pour le calcul de la réduction générale de cotisations. Elle est intégrée dans l’assiette de la rémunération brute du salarié, tant dans le calcul du coefficient de la réduction que dans le calcul de la réduction elle-même.

Au 1er janvier 2025, le taux de l’abattement en cas de déduction forfaitaire spécifique passe de 9 % à 8 % dans le BTP. Mais cela n’a pas d’influence sur le facteur 130 % à utiliser pour vérifier le montant de la réduction générale imputable sur le bulletin de paie.

Besoin d’aide pour le calcul de la réduction de charges sociales BTP ? Les Editions Tissot vous proposent un outil de calcul spécifique dans la documentation des Editions Tissot « Responsable et gestionnaire paie BTP ».

Décret n° 2025-318 du 4 avril 2025 relatif aux modalités d'application de divers dispositifs de réduction de cotisations patronales, Jo du 6